Налог

2025-12-28T14:19:34Z

176.213.40.16: /* С точки зрения финансового менеджмента */

{{Финансы}}
{{также|Повинность}}
'''Нало́г''' — обязательный, индивидуально безвозмездный [[платёж]], взимаемый с [[Юридическое лицо|организаций]] и [[Физическое лицо|физических лиц]] в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований<ref>[http://slovari.yandex.ru/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3/~127282/ «Яндекс». Словари", определения налогов] {{Wayback|url=http://slovari.yandex.ru/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3/~127282/ |date=20131030182327 }}{{мёртвая ссылка|число=14|месяц=06|год=2016}}</ref><ref name="multiple"/><ref name="автоссылка1">{{ВТ-ЭСБЕ|Налоги}}</ref><ref name=":1" /><ref name="multiple"/>.

Налоги следует отличать от [[Сбор (экономика)|сборов]] ([[пошлина|пошлин]]). Они тоже обязательные, но их взимание непосредственно связано с совершением в отношении плательщиков определённых действий государственных должностных лиц (то есть похожи на оплату конкретных государственных услуг).

Взимание налогов регулируется налоговым [[законодательство]]м (см. [[налоговое право]])<ref name="multiple"/>.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, [[Форма (философия)|форм]] и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют [[налоговая система|налоговую систему]] государства<ref>{{Cite web |url=http://bibliotekar.ru/economika-dlya-yuristov/100.htm |title=Налоговая система — это совокупность налогов, устанавливаемых государственной властью, а также методы и принципы построения налогов |access-date=2012-12-13 |archive-date=2012-09-17 |archive-url=https://web.archive.org/web/20120917025004/http://www.bibliotekar.ru/economika-dlya-yuristov/100.htm |url-status=live }}</ref>.

== Доктринальные определения налога ==
{{Врезка
| Выравнивание = right
| Ширина = 100px
| Содержание = На предложение префекта Египта Эмилия Рокка поднять сумму налога римский император [[Тиберий]] отвечал: «Задача хорошего пастуха стричь своих овец, а не сдирать с них кожу»<ref>{{статья |автор=[[Сергеев, Владимир Сергеевич|Сергеев В. С.]] |заглавие=Принципат Тиберия |издание=Вестник древней истории |год=1940 |номер=2 (11) |страницы=78—95 |ссылка=http://ancientrome.ru/publik/article.htm?a=1377237662 |archive-date=2014-02-27 |archive-url=https://web.archive.org/web/20140227085156/http://ancientrome.ru/publik/article.htm?a=1377237662 }}</ref>.
}}

[[Витте, Сергей Юльевич|С. Ю. Витте]]: «Налоги — принудительные сборы (пожертвования) с дохода и имущества подданных, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития».

Я. Таргулов, русский советский экономист: «Налог есть такая форма доходов государства или каких-либо других общественно-принудительных единиц, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются односторонней их жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента, вытекают из природы государства как органа власти и служат для удовлетворения общественных потребностей».

[[Эгеберг, Карл Теодор фон|К. Эеберг]], немецкий экономист: «Отношение плательщика к государству выставляет налог не как специальное воздание за выгоды от принадлежности государству, а как обязанность гражданина, его жертву, вносимую им на поддержание и развитие целого».

[[Мильгаузен, Фёдор Богданович|Ф. Б. Мильгаузен]], русский финансист: «Податями и налогами в тесном смысле слова называются те пожертвования, которые подданные дают государству».

[[Жан Симонд де Сисмонди]] (1819): «Налог — цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, справедливости правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан».

[[Свенссон, Бу|Бу Свенссон]] (''Bo Svensson''): «Налог — это цена, которую мы все оплачиваем за возможность использовать общественные ресурсы для определённых общих целей, например, обороны и оказывать воздействие на распределение доходов и имущества между гражданами».

[[Тургенев, Николай Иванович|Н. И. Тургенев]] (1818): «Налоги — это суть средства к достижению цели общества или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают при соединении своём в общество или при составлении государств. На нём основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов».

[[Исаев, Андрей Алексеевич|А. А. Исаев]] (1887): «Налоги — обязательные денежные платежи частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и единиц самоуправления».

[[Янжул, Иван Иванович|И. И. Янжул]] ([[1898]]): «Односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы, в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путём и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек».

[[Соколов, Александр Александрович (экономист)|А. А. Соколов]] (1928): «Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия производимых ею расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента».

[[Ротбард, Мюррей|Мюррей Ротбард]] (1982): «Все другие личности и группы в обществе (за исключением отдельно взятых преступников, таких, как воры и грабители банков) приобретают свой доход на основе добровольных контрактов: или продавая товары и услуги потребителям, или посредством акта дарения (то есть членство в клубе или ассоциации, завещание наследства, получение наследства). Только государство добывает свой доход посредством насилия, угрожая ужасными взысканиями, если доход не появляется. Такое насилие известно как налогообложение, хотя в менее развитые времена его называли данью. Налогообложение — это попросту чистое воровство, и воровство это — поразительных масштабов, с которыми ни один преступник и не сравнится. Это принудительное изъятие собственности жителей или подданных государства»<ref>{{Cite web |url=http://libertynews.ru/node/273 |title=Этика свободы |access-date=2010-04-27 |archive-url=https://web.archive.org/web/20130126011354/http://libertynews.ru/node/273 |archive-date=2013-01-26 |url-status=dead }}</ref>.

== Основные функции налогов ==
{{Нет ссылок в разделе|дата=2011-05-12}}
Налоги выполняют одновременно четыре основные функции<ref>{{Cite web|lang=ru|url=https://ppt.ru/art/nalogi/vidi-funkcii#nalogi__suschnost__funkcii__vidy|title=Виды и функции налогов|access-date=2022-05-19|archive-date=2018-10-31|archive-url=https://web.archive.org/web/20181031142256/http://ppt.ru/art/nalogi/vidi-funkcii#nalogi__suschnost__funkcii__vidy|url-status=live}}</ref>: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

* ''Фискальная функция'' налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного [[бюджет]]а{{sfn|С. Г. Пепеляев|2015|с= 46}}. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к [[Уклонение от уплаты налогов|уклонению от уплаты налогов]]. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация [[Финансовые ресурсы|финансовых ресурсов]] государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например, экономические или социальные. Иначе говоря, [[Финансовая цель|финансовые цели]], будучи самыми существенными, не являются исключительными.
* ''Распределительная (социальная) функция'' налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
* ''Контролирующая функция'' — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять величину финансовых ресурсов.
* ''Регулирующая функция'' налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач [[Экономическая политика|экономической политики]] государства. По мнению выдающегося английского экономиста [[Кейнс, Джон Мейнард|Джона Кейнса]], налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: ''стимулирующую'', ''дестимулирующую'' и ''воспроизводственную''.
** ''Стимулирующая подфункция'' налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор [[Налоговая льгота|налоговых льгот]] малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.
** ''Дестимулирующая подфункция'' налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.
** ''Воспроизводственная подфункция'' предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д..

== Признаки налога ==
# ''Императивно-обязательный характер''. Уплата налога является конституционально-правовой [[обязанность]]ю [[гражданин]]а, а не [[Благотворительность|благотворительным взносом]]. [[Налогоплательщик]] не вправе отказаться от исполнения налоговой обязанности;
# ''Индивидуальная безвозмездность''. Уплата гражданином налога не порождает встречной обязанности государства совершить в пользу данного, персонального, конкретного налогоплательщика определённые действия. Какая-либо прямая материальная [[Прибыль|выгода]] от уплаты налога для налогоплательщика отсутствует. Уплатив налог, он не приобретает каких-либо дополнительных субъективных прав. При этом налогоплательщик вправе пользоваться социально-культурными [[Благо (экономика)|благами]], которые как раз-таки существуют благодаря налогам;
# ''Исключительно денежный платёж''. Именно так определяет налог, взимаемый с [[Физическое лицо|физических лиц]] и [[Организация|организаций]] [[Налоговый кодекс Российской Федерации|Налоговый Кодекс РФ]]. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Средство платежа — [[валюта]] [[Россия|Российской Федерации]], натуральные формы налога не предусмотрены;
# ''Публичный и нецелевой характер''. Налоги составляют подавляющую часть доходов государства и [[Муниципальное образование|муниципальных образований]]. Их функциональное значение состоит в финансовом обеспечении реализуемой государством внутренней и внешней [[Политика|политики]], обеспечении нормальной жизнедеятельности [[Общество|общества]]<ref name=":1">{{Cite web|url=http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/fd3039f558e14477ce752eb9789b02a023fbc006/|title=НК РФ Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)|website=«[[КонсультантПлюс]]»|access-date=2019-03-27|lang=ru|archive-date=2019-05-29|archive-url=https://web.archive.org/web/20190529020301/http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/fd3039f558e14477ce752eb9789b02a023fbc006/|url-status=live}}</ref>.

== Виды налогов ==
[[Файл:Pieter Brueghel the Younger, 'Paying the Tax (The Tax Collector)' oil on panel, 1620-1640. USC Fisher Museum of Art.jpg|thumb|320px|''[[Питер Брейгель Младший]]'', «Уплата налога», 1640 год]]
Все налоги подразделяются на несколько видов:

=== Прямые и косвенные ===
Налоги делятся на ''[[Прямой налог|прямые]]'', то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от [[Факторы производства|факторов производства]]<ref name="multiple">{{книга
|автор = Матвеева Т. Ю.
|часть = 10.2 Виды налогов
|заглавие = Введение в макроэкономику
|оригинал =
|ссылка = http://institutiones.com/download/books/1075-vvedenie-v-makroekonomiku-matveeva.html
|ответственный =
|издание =
|место =
|издательство = «Издательский дом ГУ-ВШЭ»
|год = 2007
|том =
|страницы = 404—408
|страниц = 511
|серия =
|isbn = 978-5-7598-0611-0
|тираж = 3000
|archive-date = 2010-11-24
|archive-url = https://web.archive.org/web/20101124150040/http://institutiones.com/download/books/1075-vvedenie-v-makroekonomiku-matveeva.html
}}</ref> и ''[[Косвенный налог|косвенные]]'', то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления<ref name="multiple"/>. Прямыми налогами можно назвать такие, как [[налог на доходы физических лиц]], [[налог на прибыль]] и подобные<ref name="multiple"/>. К косвенным налогам относятся [[налог на добавленную стоимость]], [[акциз]]ы и другие<ref name="multiple"/>.

=== Аккордные и подоходные ===
Также принято различать ''аккордные'' и ''подоходные'' налоги. Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента<ref name="multiple"/>. Таким образом,

<math>Tx = Tx(autonomous)</math>.

Под последними же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый [[процент]] от дохода (''Y'')<ref name="multiple"/>. Данную зависимость показывает либо ''предельная ставка налога'' (''t''), которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо ''средняя ставка налога'' (''q''): просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода<ref name="multiple"/>. То есть,

: <math>Tx = Tx(autonomous) + t*Y</math>

: или

: <math>Tx = Tx(autonomous) + q*Y</math>, где:

: <math>q = \frac{Tx}{Y}</math>

: <math>t = \frac{\Delta Tx}{\Delta Y}</math><ref name="multiple"/>

==== Прогрессивные, регрессивные и пропорциональные ====
Подоходные налоги сами делятся на три типа:
* ''Прогрессивные налоги'' — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и [[налоговая ставка]]. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает<ref>[http://slovari.yandex.ru/%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B5%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3/%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5/ «Яндекс. Словари», Определение прогрессивного налога] {{Wayback|url=http://slovari.yandex.ru/%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B5%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3/%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5/ |date=20140924062308 }}{{мёртвая ссылка|число=14|месяц=06|год=2016}}</ref>. (См. [[Прогрессивное налогообложение]]).
* ''Регрессивные налоги'' — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается<ref>[http://slovari.yandex.ru/%D0%A0%D0%B5%D0%B3%D1%80%D0%B5%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3/%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5/ «Яндекс. Словари», Определение регрессивного налога] {{Wayback|url=http://slovari.yandex.ru/%D0%A0%D0%B5%D0%B3%D1%80%D0%B5%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3/%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5/ |date=20140924040323 }}{{мёртвая ссылка|число=14|месяц=06|год=2016}}</ref>. (См. [[Регрессивное налогообложение]]).
* ''Пропорциональные налоги'' — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода<ref>[http://slovari.yandex.ru/%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%86%D0%B8%D0%BE%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3/%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5/ «Яндекс. Словари», Определение пропорционального налога] {{Wayback|url=http://slovari.yandex.ru/%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%86%D0%B8%D0%BE%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3/%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5/ |date=20140924040620 }}{{мёртвая ссылка|число=14|месяц=06|год=2016}}</ref>. (См. [[Пропорциональное налогообложение]]).

== История налогов ==
[[Файл:An unwelcome visit. (BM 1878,0511.1389).jpg|мини|Английская карикатура 1794 года, изображающая приход сборщика налогов к налогоплательщику]]
Существование устойчивой системы налогов является признаком определённой ступени [[Государство|государственного развития]]. Такие системы появились не сразу. Первоначально государства обеспечивали содержание своего войска и государственного аппарата во многом из средств, получаемых в виде военных трофеев, [[контрибуция|контрибуций]] и [[дань|дани]] с покорённых народов<ref>{{Cite web |url=https://academic.oup.com/book/1842/chapter-abstract/141569684?redirectedFrom=fulltext |title=Источник |access-date=2023-08-14 |archive-date=2023-08-14 |archive-url=https://web.archive.org/web/20230814071943/https://academic.oup.com/book/1842/chapter-abstract/141569684?redirectedFrom=fulltext |url-status=live }}</ref>.
В [[Римская империя|Римской империи]] система налогов была уже достаточно развита и имела разнообразную базу. Римляне производили довольно сложные операции исчисления населения (''capitatio'') для подушных налогов, оценки имущества (''jugatio'') — для налогов поимущественных и подоходных.

В [[Средневековая Европа|средневековой Европе]] главными источниками доходов [[феодализм|феодальных]] правителей были их земли ([[Домен (область)|домены]]) и [[регалия|регалии]]. Это были частнохозяйственные доходы, которые по своей сути ближе к коммерческой деятельности.

Собственно налоговая система начала развиваться в Европе главным образом с конца XV и начала XVI веков как следствие замены прежней [[натуральное хозяйство|натуральной системы хозяйства]] на денежную, с развитием внешней и внутренней торговли. Толчком к развитию налогов послужила также потребность в содержании постоянных армий и сосредоточение военной власти в руках главы государства. Опора власти на регулярную армию позволило более решительно требовать уплаты налогов, идущих не только на содержание армии, но и на другие надобности правителей.
[[Файл:Loot and Extortion - geograph.org.uk - 88390.jpg|thumb|220px|«Грабёж и вымогательство» — [[скульптура]], посвящённая британскому департаменту государственных сборов [[Соединённое королевство|королевства]]]]
Исторически, первыми регулярными платежами были [[пошлины]], то есть плата за государственные услуги: судебные, пограничные, дорожные, мостовые, портовые и т. п. Обложение налогами собственных подданных первоначально воспринималось достаточно негативно, это напоминало дань с покорённых народов. Постепенно вводились косвенные товарные сборы — на хлеб, мясо, соль, сахар, табак, спиртные напитки, а также на предметы роскоши.

Постепенно широкое распространение получили разные формы [[Подушный налог|подушного налога]]. Он был прост в исчислении, но постепенно выявлялась неспособность его уплаты для многодетных семей. Ему на смену начали приходить различные формы пропорционального или [[Прогрессивное налогообложение|прогрессивного обложения]] доходов, начали вводиться [[подоходный налог|подоходные налоги]]<ref name="автоссылка1" />.

== Налоговая нагрузка, налоговое бремя ==
Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в [[Валовой внутренний продукт|валовом внутреннем продукте]] (ВВП).

[[Организация экономического сотрудничества и развития]] (ОЭСР) публикует данные уровня налогообложения в странах:
{| class="wikitable sortable"
|+Налоги как доля ВВП в странах ОЭСР, в процентах, 2007<ref>[http://www.oecd.org/document/60/0,3343,en_2649_34533_1942460_1_1_1_37427,00.html OECD Tax Database] {{webarchive|url=https://web.archive.org/web/20101206035331/http://www.oecd.org/document/60/0,3343,en_2649_34533_1942460_1_1_1_37427,00.html |date=2010-12-06 }}</ref>
!width="200pt" align=left|Страна
!width="100pt" align=right|Полный налог
!width="100pt" align=right|Налоги на доходы, прибыль, прирост капитала и т. д.
!width="100pt" align=right|Социальные взносы и пенсии
!width="100pt" align=right|Налоги на имущество (в % от кадастровой стоимости)
!width="100pt" align=right|Налоги на товары и услуги
!width="100pt" align right|Прочие налоги
|-
| align=left|{{флаг|Канада}} [[Канада]]
| align=right|33,3
| align=right|16,6
| align=right|4,8
| align=right|3,3
| align=right|7,9
| align=right|0,7
|-
| align=left|{{флаг|Мексика}} [[Мексика]]
| align=right|18,0
| align=right|5,0
| align=right|2,8
| align=right|0,3
| align=right|9,5
| align=right|0,4
|-
| align=left|{{флаг|США}} [[США]]
| align=right|28,3
| align=right|13,9
| align=right|6,6
| align=right|3,1
| align=right|4,7
| align=right|0,0
|-
| align=left|{{флаг|Австралия}} [[Австралия]]
| align=right|30,8
| align=right|18,2
| align=right|0,0
| align=right|2,7
| align=right|8,2
| align=right|1,5
|-
| align=left|{{флаг|Япония}} [[Япония]]
| align=right|28,3
| align=right|10,3
| align=right|10,3
| align=right|2,5
| align=right|5,1
| align=right|0,1
|-
| align=left|{{флаг|Южная Корея}} [[Южная Корея]]
| align=right|26,5
| align=right|8,4
| align=right|5,5
| align=right|3,4
| align=right|8,3
| align=right|0,9
|-
| align=left|{{флаг|Новая Зеландия}} [[Новая Зеландия]]
| align=right|35,7
| align=right|22,5
| align=right|0,0
| align=right|1,9
| align=right|11,3
| align=right|0,0
|-
| align=left|{{флаг|Австрия}} [[Австрия]]
| align=right|42,3
| align=right|12,7
| align=right|14,2
| align=right|0,6
| align=right|11,7
| align=right|3,1
|-
| align=left|{{флаг|Бельгия}} [[Бельгия]]
| align=right|43,9
| align=right|16,5
| align=right|13,6
| align=right|2,3
| align=right|11,0
| align=right|0,1
|-
| align=left|{{флаг|Чехия}} [[Чешская республика]]
| align=right|37,4
| align=right|9,4
| align=right|16,2
| align=right|0,4
| align=right|11,1
| align=right|0,3
|-
| align=left|{{флаг|Дания}} [[Дания]]
| align=right|48,7
| align=right|29,0
| align=right|1,0
| align=right|1,9
| align=right|16,3
| align=right|0,1
|-
| align=left|{{флаг|Финляндия}} [[Финляндия]]
| align=right|42,0
| align=right|16,9
| align=right|11,9
| align=right|1,1
| align=right|12,9
| align=right|0,2
|-
| align=left|{{флаг|Франция}} [[Франция]]
| align=right|43,5
| align=right|10,4
| align=right|16,1
| align=right|3,5
| align=right|10,7
| align=right|2,8
|-
| align=left|{{флаг|Германия}} [[Германия]]
| align=right|36,2
| align=right|11,3
| align=right|13,2
| align=right|0,9
| align=right|10,6
| align=right|0,2
|-
| align=left|{{флаг|Греция}} [[Греция]]
| align=right|32,0
| align=right|7,5
| align=right|11,7
| align=right|1,4
| align=right|11,4
| align=right|0,0
|-
| align=left|{{флаг|Венгрия}} [[Венгрия]]
| align=right|39,5
| align=right|10,0
| align=right|12,9
| align=right|0,8
| align=right|14,9
| align=right|0,9
|-
| align=left|{{флаг|Исландия}} [[Исландия]]
| align=right|40,9
| align=right|18,5
| align=right|3,1
| align=right|2,5
| align=right|16,5
| align=right|0,3
|-
| align=left|{{флаг|Ирландия}} [[Ирландия]]
| align=right|30,8
| align=right|12,1
| align=right|4,7
| align=right|2,5
| align=right|11,1
| align=right|0,4
|-
| align=left|{{флаг|Италия}} [[Италия]]
| align=right|43,5
| align=right|14,7
| align=right|13,0
| align=right|2,1
| align=right|11,0
| align=right|2,7
|-
| align=left|{{флаг|Люксембург}} [[Люксембург]]
| align=right|36,5
| align=right|12,9
| align=right|10,2
| align=right|3,6
| align=right|9,9
| align=right|0,0
|-
| align=left|{{флаг|Нидерланды}} [[Нидерланды]]
| align=right|37,5
| align=right|10,9
| align=right|13,6
| align=right|1,2
| align=right|11,2
| align=right|0,6
|-
| align=left|{{флаг|Норвегия}} [[Норвегия]]
| align=right|43,6
| align=right|21,0
| align=right|9,1
| align=right|1,1
| align=right|12,4
| align=right|0,0
|-
| align=left|{{флаг|Польша}} [[Польша]]
| align=right|34,9
| align=right|8,0
| align=right|12,0
| align=right|1,2
| align=right|13,3
| align=right|0,4
|-
| align=left|{{флаг|Португалия}} [[Португалия]]
| align=right|36,4
| align=right|9,4
| align=right|11,7
| align=right|1,4
| align=right|13,7
| align=right|0,2
|-
| align=left|{{флаг|Словакия}} [[Словакия]]
| align=right|29,4
| align=right|5,8
| align=right|11,7
| align=right|0,4
| align=right|11,3
| align=right|0,2
|-
| align=left|{{флаг|Испания}} [[Испания]]
| align=right|37,2
| align=right|12,4
| align=right|12,1
| align=right|3,0
| align=right|9,5
| align=right|0,2
|-
| align=left|{{флаг|Швеция}} [[Швеция]]
| align=right|48,3
| align=right|18,7
| align=right|12,6
| align=right|1,2
| align=right|12,9
| align=right|2,9
|-
| align=left|{{флаг|Швейцария}} [[Швейцария]]
| align=right|28,9
| align=right|13,2
| align=right|6,7
| align=right|2,4
| align=right|6,5
| align=right|0,1
|-
| align=left|{{флаг|Турция}} [[Турция]]
| align=right|23,7
| align=right|5,6
| align=right|5,1
| align=right|0,9
| align=right|11,3
| align=right|0,9
|-
| align=left|{{флаг|UK}} [[Великобритания]]
| align=right|36,1
| align=right|14,3
| align=right|6,6
| align=right|4,5
| align=right|10,5
| align=right|0,2
|}

[[Файл:The taxes by Orlov.jpg|мини|«Подати», картина [[Орлов, Николай Васильевич (художник)|Н. В. Орлова]] (1895)]]
[[Файл:Jan Massijs - At the tax office.jpg|thumb|''[[Массейс, Ян|Ян Массейс]]'', [[Мытарь]]]]
Под фактической налоговой нагрузкой на [[Экономика|экономику]] понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в [[ВВП]] страны. Налоговая нагрузка значительно варьируется по странам. Для слаборазвитых стран (в которых нет мощной системы социального обеспечения) характерна низкая налоговая нагрузка, для развитых — относительно высокая налоговая нагрузка (доходившая в Швеции до 60 % ВВП в отдельные годы). Исключение составляют некоторые развитые страны [[Юго-Восточная Азия|Юго-Восточной Азии]], где налоговая нагрузка относительно невысока. В России налоговая нагрузка в 2013 году составила 33,3 %<ref>{{Cite web|lang=ru|url=https://www.kommersant.ru/doc/2630493|title=Налоговая нагрузка в РФ близка к средней по странам ОЭСР|website=www.kommersant.ru|date=2014-12-11|access-date=2022-05-19|archive-date=2022-05-19|archive-url=https://web.archive.org/web/20220519190208/https://www.kommersant.ru/doc/2630493|url-status=live}}</ref>, что соответствует среднему уровню по ОЭСР (выше, чем в [[США]], но ниже чем в [[Германия|Германии]], см. [http://www.iet.ru/files/persona/gaidar/vopreco_09_2004.pdf]).

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение. При превышении номинальной нагрузки определённого уровня уклонение становится массовым и фактическая нагрузка снижается. Часть экономистов считает, что номинальная налоговая нагрузка должна быть несколько ниже «точки перегиба», исходя из концепции [[Кривая Лаффера|кривой Лаффера]] отображающей зависимости между налоговыми поступлениями и налоговыми ставками, подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, так как более высокие значения вынуждают налогоплательщиков нарушать налоговое законодательство<ref name="Какаулина">{{публикация
|1 = статья
|автор = Какаулина
|автор имя = М. О.
|заглавие = Графическая интерпретация кривой Лаффера с учетом налоговой «миграции»
|ссылка = http://elar.urfu.ru/bitstream/10995/55433/1/vestnik_2017_3_001.pdf
|вид = pdf
|тип = журн.
|издание = Вестник УрФУ. Серия экономика и управление
|год = 2017
|номер = 3
|том = 16
|страницы = 336–356
|doi = 10.15826/vestnik.2017.16.3.017
|удк = 336.221.264
|issn = 412-5784
|архив = https://web.archive.org/web/20181225225047/http://elar.urfu.ru/bitstream/10995/55433/1/vestnik_2017_3_001.pdf
|архив дата = 2018-12-25
|ref = Какаулина
}}</ref>.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме [[Прибыль|прибыли]] предприятия. Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:
* владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;
* пользователь объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования<ref>{{Книга|автор=С. А. Пелих, Д. Ч. Табала|заглавие=Финансы|ответственный=|издание=|место=|издательство=|год=2004|страницы=73—76|страниц=|isbn=|isbn2=}}</ref>.

=== в России ===
{{главная|Налоговая система России}}

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

Согласно Письму [[Федеральная налоговая служба|ФНС РФ]] от 31 июля 2007 г. № 06-1-04/505 «О соответствии хозяйствующих субъектов общедоступным критериям самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемым налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок» налоговые органы уделяют более пристальное внимание налогоплательщикам, чьи показатели финансовой отчётности существенно отличаются от среднестатистических.

Актуальные данные по нагрузке указаны в Концепции планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@<ref>{{Cite web|url=http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/|title=Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" \ КонсультантПлюс|website=www.consultant.ru|access-date=2022-05-19|archive-date=2022-04-02|archive-url=https://web.archive.org/web/20220402100628/http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/|url-status=live}}</ref>).

«Налоговая нагрузка» рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным [[Федеральная служба государственной статистики|Федеральной службы государственной статистики]] (Росстата). Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.

Также подвергаются анализу показатели «рентабельность активов» и «рентабельность реализации продукции».

== Влияние налогов на экономику ==
{{дополнить раздел|дата=2010-06-08}}
Государство может устанавливать налоги по разным причинам: от перераспределения доходов населения до устранения [[экстерналия|внешних экономических эффектов]]. Воздействие налогов можно рассматривать как на [[микроэкономика|микро-]], так и на [[макроэкономика|макроэкономическом]] уровнях.

=== С точки зрения макроэкономики ===
Снижение налогов стимулирует рост как [[совокупный спрос|совокупного спроса]], так и [[совокупное предложение|совокупного предложения]]<ref name="macro">{{книга
|автор = Матвеева Т. Ю.
|часть = 10.3 Воздействие налогов на экономику
|заглавие = Введение в макроэкономику
|оригинал =
|ссылка = http://institutiones.com/download/books/1075-vvedenie-v-makroekonomiku-matveeva.html
|ответственный =
|издание =
|место =
|издательство = «Издательский дом ГУ-ВШЭ»
|год = 2007
|том =
|страницы = 410—412
|страниц = 511
|серия =
|isbn = 978-5-7598-0611-0
|тираж = 3000
|archive-date = 2010-11-24
|archive-url = https://web.archive.org/web/20101124150040/http://institutiones.com/download/books/1075-vvedenie-v-makroekonomiku-matveeva.html
}}</ref>.

Чем меньше налогов нужно платить, тем больше располагаемого дохода у домохозяйств для потребления. Таким образом, растёт совокупное потребление, а следовательно, и совокупный спрос<ref name="macro"/>. Поэтому, правительства снижают налоги, когда проводят ''стимулирующую экономическую политику'', то есть когда целью государства является вывести страну из дна [[экономический цикл|экономического цикла]]. Соответственно, ''сдерживающая экономическая политика'' подразумевает повышение налогов, с целью устранения «[[Перегрев экономики|перегрева экономики]]»<ref name="macro"/>.

Фирмы воспринимают повышение налогов как дополнительные издержки, что приводит к тому, что они сокращают предложение своего товара<ref name="macro"/>. В общем, сокращение предложений фирм ведёт к сокращению совокупного предложения<ref name="macro"/>. Таким образом, размер налога обратно пропорционален величине совокупного предложения. Зависимость между внедрением налогов и состоянием совокупного предложения подробно описал в своих работах экономический советник Президента США [[Рональд Рейган|Рональда Рейгана]] [[Артур Лаффер]], ставший основателем теории «экономики предложения» («supply-side economics»)<ref name="macro"/>.

=== С точки зрения финансового менеджмента ===
Налоговое бремя влияет на величину финансового [[леверидж]]а самих бизнес-систем двумя путями: прямым и косвенным<ref name=":0">{{Книга|автор=Шеметев А.А.|заглавие=Самоучитель по комплексному финансовому анализу и прогнозированию банкротства; а также по финансовому менеджменту-маркетингу|ответственный=|издание=Научное|место=Екатеринбург|издательство=Полиграфист|год=2010|страницы=|страниц=841|isbn=978-5-88425-243-1}}</ref>:
* Прямое влияние формируется на уровне расходов, исчисляемых в уменьшение налогооблагаемой базы самим хозяйствующим субъектом. Если в данную сумму можно включать высокий процент расходов на погашение платежей по заёмным средствам хозяйствующим субъектом — то это будет стимулировать рост предприятий, применяющих агрессивную финансовую стратегию развития и, соответственно, вытеснение с рынка предприятий, применяющих консервативную финансовую стратегию развития; снижение данного процента со стороны налогового законодательства приведёт к росту банкротств хозяйствующих субъектов с агрессивной финансовой стратегией развития и умеренному процветанию, особенно в краткосрочной перспективе, субъектов, применяющих консервативную финансовую стратегию развития<ref name=":0" />.
* Косвенное влияние формируется за счёт увеличения или уменьшения налоговой нагрузки для поставщиков заёмного капитала: соответственно, увеличение налоговой нагрузки приведёт к удорожанию стоимости заёмного капитала для бизнес-систем и, соответственно, к сдерживанию развития предприятий, применяющих агрессивную стратегию развития (в данном случае бенефициаром выступят компании с консервативной стратегией развития); снижение налоговой нагрузки приведёт к удешевлению стоимости заёмного капитала при условии наличия на рынке нормальной конкуренции, что приведёт к росту процветания компаний с агрессивной финансовой стратегией развития и, соответственно, будет стимулировать угасание компаний с консервативной финансовой стратегией развития<ref name=":0" />.

== См. также ==
{{кол|2}}
* [[Налоговый кодекс Российской Федерации]]
* [[Федеральная налоговая служба]]
* [[Налоговая инспекция Российской Федерации]]
* [[Подать]]
* [[Выездная налоговая проверка]]
* [[Камеральная налоговая проверка]]
* [[Налоговая амнистия]]
* [[Налоговая декларация]]
* [[Налоговая система]]
* [[Налоговое планирование]]
* [[Налоговое рабство]]
* [[Налоговый грабёж]]
* [[Налоговое планирование]]
* [[Налоговые споры]]
* [[Уклонение от уплаты налогов]]
* [[Фискальная политика]]
{{кол|конец}}

'''виды налогов:'''
* [[Налог на добавленную стоимость]] (НДС)
* [[Налог на бездетность]]
* [[Налог на роскошь]]
* [[Акциз]] (напр., [[акциз на сладкие газированные напитки]])

== Примечания ==
{{примечания|2}}

== Литература ==
{{Викитека|Налоговый кодекс РФ|Налоговый кодекс РФ}}
* {{книга|ответственный=Под ред. С. Г. Пепеляева.|заглавие= Налоговое право: Учебник для вузов |издательство= [[Альпина Паблишер]]|год= 2015|место = М. |страниц= 796|isbn= 978-5-9614-4891-7|ref=С. Г. Пепеляев}}
* ''Горский И.'' Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. — 2002. — № 3.
* ''Щепотьев А. В., Яшин С. А.'' Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ А. В. Щепотьев, С. А. Яшин. — Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2011 . — 161 с.
* {{ВТ-ЭСБЕ|Налоги|[[Яроцкий, Василий Гаврилович|Яроцкий В. Г.]]}}

== Ссылки ==
{{Навигация|Тема=Налог|Викицитатник=Налог|Викисловарь=налог|Викитека=ЕЭБЕ/Налоги}}
* [http://www.rnk.ru/ Журнал «Российский налоговый курьер»]

{{вс}}
{{Налоги в мире}}

[[Категория:Налоги| ]]
[[Категория:Платежи]]

wiki12 - Вклад [ru]

Налог